当月增值税进项发票忘记认证怎办？

　　我所说的情况是当月按17%开了销项发票，但进项发票忘记认证。当月只有销项没有进项是否按17%的销项税额交税？

　　   有网友认为，碰到这么情况，应该创造延期申报的条件。但个人认为，这种方法基本上行不通。中华人民共和国税收征收管理法》延期申报的两个条件，第三十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
中华人民共和国税收征收管理法实施细则　　第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
　　（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
　　（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
　　计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。
　　第四十二条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
　　税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起２０日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

　　个人观点：由于犯了这样的低级错误，无可避免会造成财产损失。
首先去国税局与税收管理员沟通，正常申报，但只按你实际应缴的税额缴纳税款。也就是说，你没有抵扣需交500万元，你抵扣了只需交40多万元的税款，你就先只交40多万，剩下的400多万元，逾期按日缴纳万分之五的滞纳金。下个月，立马认证上月发票，这个月税局会锁机，贵公司不能买发票，但有库存票可以开，没有库存，则会影响公司正常经营，千万注意本月若能开票，则不能再忘记当月进项税额。

　　很多人认为碰到这种情况就只能按17%的税款先交以后慢慢抵扣，但有部分网友不赞同此观点：

中国会计视野：谋事在人，成事在天！有多少人，还没开始干就绝望，那结果就是绝望！

中国会计视野：首先要尽量避免这样的事情发生，设置一些手机电脑提醒，贴点字条在桌子上。。。。。万一摊上了死马当活马医，尽量减少损失。

　　处理不当会出现什么后果？

　　中国会计视野 ：我在工作中不幸碰上了这样的事情，专管员毫无商量地要求交税，可怜我们这个规模不大的企业不得不先交上税，以后再慢慢抵扣，3个月以后，专管员下了通牒，你这个企业为什么连续几个月不交水呀？弄得老板又是赔笑又是------，地税局无端给企业下了罚单，最后企业只能关门！

　　是否可以在增值税纳税申报表附列资料（表一）第四行未开具发票栏填上负数？

　　2011年9月份，我接到一个电话：“老师，你好。我8月份有近期600万的发票，进项税80多万忘记认证。现在增值税纳税申报表附列资料（表一）第四行未开具发票栏填上负数收入477.4万元，已顺利通过申报。你可在你的博客上加上这条，以后大家就知道怎办了。”

　　老师给她的答复是：在增值税纳税申报表附列资料（表一）第四行未开具发票栏通常是未开票形成收入，不是冲减收入。你申报系统通过了，你在这栏填上负数收入477.4万元，评估系统不一定通得过。第二、我国税局现行征管模式是征、管、查相分离，你只是征收环节通过了，但管理环节对你的申报资料进行纳税评估分析时，难道不会发现问题？第三、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条　纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料。第九十六条　纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：

　　（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

　　《中华人民共和国税收征收管理法》

　　第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第六十四条　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　国庆放假回来上班后没几天，又接到了她的电话，说税局来了三个人，要求她回答为什么会出现巨额负数收入，她如实回答。二天后，税局给她下了《税务行政处罚决定书》，认定为偷税，补缴税款、滞纳金和50%的罚款。

　认真分析当前情况认为，贵公司不负有这部分增值税纳税义务，只能按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。王新凭着多年和税务人员的沟通经验，竭尽全力和税务人员沟通、交流。最终贵公司因编造虚假计税依据被税局罚款三万元。王新在这里不得不提醒各位：不要聪明反被聪明误！碰到这种情况，还是听听专家的意见！

　　有钱是否可按17%的销项税额交税，以后慢慢抵扣？

　　公司再有钱，先按17%的销项税额交税也是下策。第一：占用了公司的流动资金；第二：若你连续六个月抵扣没有交税的话，税局评估系统会认为你企业纳税异常。这时就会面临税局来稽查的风险。有人在网上向我咨询，他企业流动资金较多，一下把上个月没有认证的一百多万全交了，这一百多万需连续抵扣十一个月，第七个月税局以企业连续六个月未交税款为异常户来稽查，税务主管把那个月一下交了一百多万的纳税申报表拿出来给他们看，这事算解决了。但税局稽查是带任务的（稽便函[2011]11号  从稽查部门面临的内部要求来看，稽查工作任务越来越重，稽查办案标准越来越高，稽查工作的社会关注度越来越深！）他们来了就顺便看看有什么问题没有，不查不知道，一查不得了，最后此家企业补缴企业所得税税款、滞纳金和罚款二百六十几万。从此，企业元气大伤，没有三个月就倒闭了。

　　现在很多企业会计不专业，出现忘记认证发票后就找关系，可能找到了局长，局长也不专业，也只能让他们先交税，以后每个月慢慢抵扣。上海的一家企业就出现这种情况，可是这家企业的老板一想80万，现在交压力大，影响企业流动资金，可能实际损失就不止80万元。抱着试一试的态度打电话让王老师过去帮他们处理，专业的人做专业的事，其结果就是不一样。解决了这个事，那个老板非常感谢我，回来时，他给我还买了几条软中华。

　　(注：以上观点仅供参考，具体结果还需看和税局沟通情况，从我协助客户处理多起这种事情来看，通常情况下应该可行）用此办法已在北京、上海、广东、广西、浙江、福建、贵州、郑州等地成功地解决了很多企业实际困难，